Obrat pre účely DPH a registrácia

Sefina Tím

Ing. Ernest Seliga, MBA

Bc. Jozefína Sajková

Obrat je na účely zákona o DPH súčet protihodnôt bez DPH za dodané tovary a služby s miestom dodania v tuzemsku (SR), ktoré sú predmetom dane.

Čo tvorí obrat?

·        predaj tovaru a poskytovanie služieb v tuzemsku,

·        fakturované výkony (tovary a služby) s miestom dodania v Slovenskej republike,

·        zdaniteľné obchody (plnenia, ktoré nie sú oslobodené od dane)

Čo obrat netvorí (výnimky) ?

·        vybrané dodania tovaru a služieb oslobodené od dane (najmä plnenia podľa § 28 až 36 a § 40 až 42 zákona o DPH – napr. časť zdravotníckych, sociálnych, vzdelávacích služieb); pri finančných a poisťovacích službách platí, že do obratu nepatria len vtedy, ak ide o doplnkovú činnosť,

·        príležitostný predaj hmotného a nehmotného majetku (okrem zásob), napr. jednorazový predaj služobného auta alebo stroja,

·        prijaté dotácie, ktoré nesúvisia priamo s protiplnením (napr. štátne dotácie bez zdaniteľného výkonu),

Registrácia k DPH (daň z pridanej hodnoty) patrí medzi základné povinnosti podnikateľov, ktorí dosahujú určitý obrat alebo chcú pôsobiť transparentne voči svojim odberateľom a partnerom.  Od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť zásadné zmeny v pravidlách registrácie k DPH. Tie sa dotýkajú nielen výšky obratu, ale aj spôsobu, akým sa obrat počíta.

Sadzby DPH od 1. 1. 2025:

Základná sadzba DPH sa zvýšila z 20 % na 23 %.

Znížená sadzba 19 % sa uplatňuje na vybrané potraviny a energie.

Znížená sadzba 5 % sa uplatňuje na ubytovacie služby, knihy, e-knihy, lieky a poskytovanie jedál v reštauráciách.

(ide o zjednodušený výber najčastejších plnení)

 Nové pravidlá registrácie platiteľa DPH

Zmena sledovaného obdobia

Do 31. 12. 2024 sa obrat posudzoval ako súčet príjmov za predchádzajúcich 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. To znamenalo, že podnikateľ musel každý mesiac kontrolovať, či v danom „posuvnom okne“ neprekročil hranicu 49 790 €.

Od 1. 1. 2025 sa obrat počíta výlučne za bežný kalendárny rok (1. 1. – 31. 12.), čím sa posudzovanie stáva jednoduchším a transparentnejším. Sleduje sa výhradne obrat dosiahnutý v aktuálnom roku.

Nové hranice obratu pre daň z pridanej hodnoty

Novela zavádza dve úrovne obratu.

Obrat v kalendárnom roku a vznik povinnosti registrácie:

nad 50 000 €   Od 1. januára nasledujúceho roka po tom, ako bol obrat dosiahnutý

nad 62 500 €   Okamžite v aktuálnom roku, v ktorom bola táto hranica prekročená

Príklad z praxe:

Stavebný remeselník – SZČO poskytuje služby rekonštrukcií bytov.
V roku 2025 dosiahol obrat:

• január – jún: 35 000 €

• júl: 12 500 €

• august – september: spolu 18 000 €

Do konca septembra dosiahol obrat 65 500 €.
Keďže prekročil hranicu 62 500 € už v septembri, vzniká mu okamžitá povinnosť registrácie. Žiadosť musí podať bezodkladne – najneskôr do 5 pracovných dní od prekročenia limitu.

Keby jeho obrat bol „len“ 51 000 €, registrácia by mu vznikla až 1. januára nasledujúceho roka.

Publikované dňa 03.12.2025