Prehľad daňových a odvodových zmien pre podnikateľov a fyzické osoby od roku 2026
Sefina Tím
Ing. Ernest Seliga, MBA
Bc. Jozefína Sajková
September 2025 nám doprial množstvo zmien v oblasti daní a odvodov, ktoré významným spôsobom ovplyvnia podnikateľské subjekty od roku 2026. Vašej pozornosti by nemali uniknúť schválené zmeny Národnou radou SR. Vybrali sme tie najdôležitejšie. Uvedené zmeny boli 8.10.2025 podpísané aj prezidentom SR a po zverejnení v Zbierke zákonov budú platné.
Zmeny pre právnické osoby od 1.1.2026:
1. Daň z príjmov
Dopĺňa sa minimálna daň z príjmov PO (daňová licencia) pre právnické osoby so zdaniteľnými výnosmi nad 5 mil. eur. Od 2026 sa bude platiť minimálna daň pre PO takto:
Zdaniteľné výnosy – minimálna daň - MD
MD - neprevyšujúce sumu 50 000 eur, a to vo výške 340 €
MD - prevyšujúce sumu 50 000 eur a neprevyšujúce sumu 250 000 eur, a to vo výške 960 €
MD - prevyšujúce sumu 250 000 eur a neprevyšujúce sumu 500 000 eur, a to vo výške 1 920 €
MD - prevyšujúce sumu 500 000 eur a neprevyšujúce sumu 5 000 000 eur, a to vo výške 3 840 €
MD - prevyšujúce sumu 5 000 000 eur, a to vo výške 11 520 €
2. Osobitné zmeny pre hazard
Zvyšuje sa sadzba dane z príjmov na 54% pre banky alebo pobočky zahraničných bánk, ktoré dosahujú z poplatkov účtovaných za platobné operácie uskutočnené platobnou kartou, ak finančné prostriedky smerujú v prospech hráčskeho účtu (napr. účet v online stávkovej kancelárii alebo kasíne)
3. Zmeny v preplácaní práceneschopností zamestnávateľom
Náhradu pri práceneschopnosti (PN) vypláca Sociálna poisťovňa až po uplynutí 14 dní, dovtedy vypláca PN zamestnávateľ. Pôvodne preplácal zamestnávateľ PN 10 dní.
4. Výdavky na investície
Odpočet výdavkov (nákladov) na investície – predlžuje sa obdobie, na ktoré možno vypracovať investičný plán zo 6 na 9 rokov, pričom posledné zdaňovacie obdobie sa predlžuje z 2027 na 2030.
5. Zmeny odpočtu DPH na motorové vozidlá – 50%
Dočasné zavedenie paušálneho 50% nároku na odpočítanie DPH z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie M1 (osobné vozidlá) a L1e, L2e (motorky).
Paušálny odpočet DPH sa uplatní, ak v období od 1.1.2026 do 30.6.2028:
obstará predmetné motorové vozidlo;
používa prenajaté motorové vozidlo (iné ako krátkodobý prenájom do 30 dní) – ide o dlhodobý prenájom, finančný lízing, operatívny lízing;
nakúpi tovary a služby v súvislosti s týmto motorovým vozidlom má nárok na odpočítanie DPH iba vo výške 50% - týka sa to pohonných látok, opráv a udržiavania vozidla, parkovania a i.
Platiteľ je stále povinný zohľadňovať ustanovenia § 49 ods. 4 a § 54 zákona o DPH – ak podľa koeficientu vyjde platiteľovi nižší nárok na odpočítanie DPH ako 50%, môže si odpočítať iba nižšiu daň.
Neodpočítateľná DPH nie je ani daňovým výdavkom pre daň z príjmov.
Používanie motorových vozidiel výlučne na podnikanie, alebo na činnosti, ktoré sú vylúčené je potrebné jednorazovo oznámiť správcovi dane, Ak k začatiu používania týchto vozidiel aj na súkromné účely alebo na iné účely ako boli obstarané, platiteľ túto skutočnosť tiež oznámi správcovi dane.
6. Zmeny v sadzbách DPH
Zo zníženej sadzby DPH 19% sa vylučujú výrobky s nadlimitným obsahom soli a cukru. Uvedené sa netýka samotnej soli a cukru. Tieto výrobky budú od 1.1.2026 podliehať 23% sadzbe dane.
7. Daň z finančných transakcií
Od 1.1.2026 už budú daňovníkom dane z finančných transakcií iba právnické osoby, a to tie so sídlom v tuzemsku, ako aj zahraničné právnické osoby, ktoré vykonávajú na Slovensku činnosti definované v zákone.
8. Osobitný odvod v regulovanom odvetví - rozšírenie
Od 1.1.2026 sa osobitný odvod bude vzťahovať aj na:
· dôchodkové správcovské spoločnosti (II. pilier),
· doplnkové dôchodkové spoločnosti (III. pilier),
· správcovské spoločnosti podnikajúce v oblasti kolektívneho investovania podľa povolenia NBS alebo povolenia iného členského štátu EÚ/EHP.
Pre tieto subjekty sa zavádza osobitná sadzba odvodu vo výške 0,0125.
Ak regulovaná osoba pôsobí vo viacerých regulovaných oblastiach, použije sa na výpočet odvodu vždy najvyššia sadzba.
Dopĺňa, že oznámenie správcovi dane sa vyžaduje nielen pri zmene základu odvodu, ale aj pri zmene sadzby.
9. Daňová amnestia
Vláda SR prijala Nariadenie účinné od 1.10.2025, ktoré zavádza daňovú amnestiu. Daňová amnestia sa uplatní na:
daňový nedoplatok, ktorý je evidovaný správcom dane k 30.9.2025 a bude zaplatený v období od 1.1.2026 - 30.6.2026. Správca dane nevyrubí z oneskorenej úhrady pokutu ani úrok z omeškania. Ak pokuta alebo úrok z omeškania už boli vyrubené a k 30.9.2026 nebudú vymožené, zaniká tento daňový nedoplatok vo výške vyrubenej pokuty alebo úroku z omeškania.
Daňová amnestia sa neuplatní, ak je správcom dane obec
Zmeny pre fyzické osoby od 1.1.2026:
1. Zrušenie dane z finančných transakcií
Na fyzické osoby – podnikateľov sa daň z finančných transakcií od 1.1.2026 prestane uplatňovať. Tieto fyzické osoby – podnikatelia už nebudú povinní vykonávať všetky transakcie súvisiace s podnikaním na podnikateľskom účte, ani nebudú mať povinnosť si zriadiť / ponechať taký platobný účet
2. Zvýšenie sadzby dane nad 100 000 €
Hlavným parametrom pre určenie sadzby dane živnostníka sú jeho zdaniteľné príjmy. Ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 €, sadzba dane živnostníka je napriek konsolidačnému balíčku naďalej 15 %. Zdaniteľné príjmy sú jednoducho povedané všetko, čo živnostník zarobí, napr. tržby z predaja služieb alebo tovarov. Ak zdaniteľné príjmy presiahnu 100 000€ sadzba dane sa určí podľa základu dane.
3. Minimálne odvody živnostníkov do Sociálnej poisťovne
Od 1.1.2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ živnostníkov na 60%, ktorý bol pred konsolidáciou 50%. Od 1.1.2026 budú živnostníci odvádzať do SP sumu minimálne vo výške 303,11 €.
Minimálne odvody 303,11 € ale platia len pre tých, ktorí prekročili hranicu príjmu pre platenie sociálnych odvodov (pre rok 2025 je to suma 9144 €). Tí živnostníci, ktorí túto hranicu neprekročili budú ale od 1.7.2026 platiť sociálne odvody vo výške 131,34 €.
4. Minimálne odvody živnostníkov do zdravotnej poisťovne
Sadzba odvodu živnostníkov sa od 1.1.2026 zvýši o 1% na 16 % (v roku 2025 bola 15%). Pre zdravotne postihnuté osoby ide o navýšenie 0,5 % na 8 %. Minimálne zdravotné odvody SZČO budú teda od januára 2026 vo výške 121,92 € (60,96€ pre zdravotne postihnuté osoby). Suma 121,92 € je 16% zo sumy 762 € (50 % priemernej mzdy za rok 2024).
Vďaka platnosti konsolidačného balíka budú od 1.1.2026 živnostníci platiť sociálne odvody 131,34 € aj napriek tomu, že neprekročili hranicu na platenie do Sociálnej poisťovne.
Novovzniknuté SZČO budú povinne platiť sociálne poistené už od 1. dňa šiesteho mesiaca podnikania a osoby s nižšími príjmami, ktoré pred konsolidáciou do systému neprispievali, začnú od 1.7.2026 platiť odvody vo výške 131,34 € mesačne.
Celkovo budú živnostníci na zdravotných a sociálnych odvodoch platiť mesačne v roku 2026 minimálne 425,03 € hlavne v dôsledku konsolidácie.
Publikované dňa: 03.12.2025